内控经典案例：符合标准的报销也能发生舞弊！

喜欢看福尔摩斯的人知道，任何一个小细节都逃不过卷福的眼睛，他总能顺藤摸瓜找到背后的大阴谋。严密的分析、紧张的情节，让观众们大呼过瘾。

  但其实这一切也同样是企业内控工作的日常。

  小小清单 牵出舞弊大案

  作为一家五百强企业的售后技术人员，小明年纪轻、能力强、前景好，但原本前途无量的他，却因一张疏忽的发票而误入歧途，最终自毁前程。

  小明因工作需要会经常出差，一次酒店工作人员错将金额248元的发票开具成了428元，面对诱惑小明私心蠢动便伪造消费清单，顺理成章地获得了财务报销。

  有了第一次成功，就有了第二次、第三次。一张一张看似符合标准的差旅，却成了小明的生财之道。但很快细心的财务人员在一次定期的抽凭过程中，发现了端倪——小明提供的酒店消费清单，无论去全国各地的哪家酒店，竟然都惊人地相似。

  为了解开疑惑，财务人员根据发票上的信息，询问酒店、比较订房网站、安排分公司的财务实地走访，发现小明报销的金额明显的高于实际，是时候找小明摊牌了。在证据面前，小明对他虚开发票、伪制酒店清单的行为供认不讳，也一再强调自己是因生活中压而一时贪念。

  可正当财务人员，决定处理小明时，奇怪的事又发生了——小明的领导老王过度维护小明，甚至不惜阻挠财务核查工作。这个反常举动引起了内控人员小周的疑惑：公司内控范围仅限于销售管理、采购管理、库存管理和财务报告，售后服务并未列入，莫非这其中还藏有猫腻？

  这个猜想很快也得到了证实，原来老王利用维修流程中的漏洞，虚报维修数量，而小明正是老王指派负责质检的工程师，两人合伙舞弊骗取维修费用。

  所有疑团都已解开，管理层也对老王和小明做出了处罚。事情告一段落，但内控的问题也凸现出来，滋养此类舞弊行为的土壤究竟是如何产生的呢？

  原因：舞弊三段论和内控缺陷

  舞弊行为会给职业生涯留下不可磨灭的污点，但尽管影响深远却不乏铤而走险这，那么究竟为什么会产生舞弊呢？美国舞弊协会的创始人提出了一个概念——舞弊三段论，他认为舞弊的产生是由压力、机会和自我合理化的借口三要素组成的，这三个要素就好像热度、燃料、氧气一样，缺一不可。

  小明的情况就符合这个概念：刚工作经济压力大，酒店管理的不完善提供了虚报的机会，而合理范围内的报销金额又给他合理化的借口，舞弊的念头也就此产生了。

  对内控人员而言，压力和借口是无法管控的，但降低或避免产生舞弊的机会，却是可以做到的，那就是要不断地去完善内控缺陷。黄老师认为内控包含五个缺陷：固有局限、企业内部治理结构不完善、会计信息不对称、忽视内控文化建设、控制制度不健全。要完善它，首先就要先明确一个概念，内控不是为了具体控制某个员工或管理者，而是用来控制企业风险的，是为了确保实现目标而采取的一些程序、政策、环境，所以也包括识别并预防可能阻碍目标的风险因素。

  如何完善内控对策？

  了解了内控缺陷的原因，我们应该怎么样办呢？中小企业在做内控的时候最重要的是管理者的内控意识必须要加强，内控环境要完善，还要结合实际，注重内部控制的成本收益问题。一方面要对关键一个控制点进行一个控制，把有效的子弹花在最合理的地方，另一方面，也不能不计成本，把企业给“管死”了。

  对此，黄老师给出了五点方法：

  1、明确职责划分，职员之间或部门之间起到相互监督、制约与平衡。

  2、定期的考核与评价，明确每个岗位的权利和责任，避免越权、争权或推诿现象的发生。

  3、制定课操作性的内控制度，并非控制越复杂、环节越多越好。

  4、实行重要岗位的工作轮岗，不仅有利于员工全面的发展，后任可能会揭露前任工作上的舞弊行为。

  5、内控制度作为企业文化的一部分，使员工理解公司内控工作，乐意遵守、自觉执行。

  在上面的“合伙舞弊”案中，公司针对内控缺陷对财务报销制度、住宿政策、维修站报销流程进行了改进完善，比如引入携程作为出差指定供应商，报销时需提供携程预订确认单。在完善的过程中不免会受到抵触，但短暂的阵痛过后，一切都会向更好的方向发展。