小单位挖出“大问题”

      2007年4月，牟定县审计局按工作计划派出审计组，对该县××局原局长××自2005年1月至2007年2月任职期间的经济责任进行审计。审计组自4月9日实施现场审计至5月18日撤离现场，短暂而紧张的32天，令人难以忘怀……查出违规资金90余万元。审计局已作出审计决定：对××局收缴及罚款80余万元，收缴小金库资金余额1.07万元，对原任局长给予了罚款。

　　一、查证过程的始末

　（一）单位不大  问题不小

　　按照常规,审计组成员进点后进行了分工，对单位财务收支合规性审计。时间过去了半个月，审计组已完成了该局的所有财务收支审计。经审计发现该局存在虚列项目支出、挪用、拉用专项资金41万元，滞留和结余（2005）以前年度专款39.34万元，机关经费超支1万多元，办公经费占用专款0.9万元等问题。初战告捷，按理说审计实施阶段已经结束，问题也查出了不少，该划上圆满句号了。但有一个问题一直在困扰着审计组成员，那就是一个不算大的单位账面上存在这么多的问题，胆子如此之大，账面上竞没有发现该局存在一般违规违纪问题较多单位的通病。这与审计组进点时看到的会议记录不相符，是这个单位真的如此“清贫”？还是另有问题？面对如此“清贫”的单位，审计组似乎有点迷惑，向该局财务人员了解，得到的回答是：“我们从没发过一分钱，过年过节也没有吃过单位的一顿饭”。事情真的是像他们说的那样吗？

　　那么会议记录上的决定是否执行了？执行会议决定的资金来源于什么地方？审计组成员认为该局有存在“小金库”的可能。审计组及时向分管领导和局长汇报后，召开业务会议，根据审计情况综合分析，大家一致认为真正的审计应该才刚刚拉开序幕，应立即调整审计思路，寻求突破。

　　（二）突击盘点  试图发现“小金库”

　　按常规发现小金库最直接有效的方法便是突击性盘点出纳现金，审计组商量好突击性对出纳进行盘点，试图发现“小金库”。第二天一早上班审计人员就去到该局，说明来意后，出纳总是借故有事忙里忙外，一直抽不出时间，让审计人员坐了一个小时的冷板凳，经过无数次电话的催促，终于看到她回办公室了。审计人员进行了常规性的盘点工作，但出纳说：“因为丢失了保险柜的密码，一直以来从未使用过保险柜，保险柜无法打开，自己保管的东西都在办公桌抽屉里”。出纳打开抽屉，只有一些支票和单据，没有发现存折和现金等类的东西，似乎今天的盘点有点徒劳无功，还引起了该局的警觉。审计人员有点失望，待要离开时出纳和会计一再表明：“我们单位所有收支都在账上，除了正常业务收支外，真的什么也没有”。审计人员凭着多年审计的职业敏感，从财务人员坚定不一的表白、游离不安的眼神中判断该局设置 “小金库”的可能性很大，只是暂时没有找到突破口而已，审计工作陷入了无数的猜测中。

　　（三）查证会议记录  引出小金库

　　从调查会议决定执行入手，审计工作开始了大海捞针，经过细致的走访调查工作，审计组发现拆旧房时甲乙双方于2006年8月22日签订了合同，双方再签订合同之后的四小时内，乙方应付给甲方5000元现金；还有该局应付给原旧房居住的3户住户各400元安装防盗门补助；其次，查看单位2006年、2007年的局务会会议记录，发现2007年2月5日会议记录上写到：听取财务室2006年各项收支汇报：1.2005年门诊打鸡针收入7892.70元，2006年门诊打鸡针收入5998.08元，合计13890.78元；2.其它收入23656.16元；3.门诊部改革时上交30000.00元等等情况，这些收入审计组在账面上是没有看到的。审计组在掌握了第一手资料后，从很多侧面向原经济责任人询问是否设置账外资金？得到的回答是：“我们局没有账外资金”。审计组根据掌握的资料，迅速向局领导作了汇报，局领导当即作出决定：立即取证，正面接触被审计对象，同时特别强调了这次工作的保密。审计组随即复印了会议记录，把原件还给了该局，7天的“五一”长假开始了。

     “五一”长假过后审计组找到了该局新上任的局长，通过再三的做工作，第一块账外资金终于浮出了水面，但该局的出纳今天说生病、明天说有事，要么说审计组审计出来的结余数不对，要么说她的支出单据丢失了，没有那么多的钱了，把审计出来的资料拿给她看，她不签字，说等对对数据再说。审计组无奈只有耐心的等出纳核对，一等就是好几天，审计组无论是上门去催或者是打电话去催，都说还没有对好数据，并整天牢骚满腹，充满怨气，设置重重障碍，阻止查证小金库。针对审计受阻的状况,审计组向局领导作了汇报，局领导亲临审计现场，并先后找该局的新任局长、副局长、出纳、会计做工作，讲法纪，动之以情，晓之以理，该局才提供了第二块、第三块账外资金。经审计组审计,出纳竟连个流水账都没有。审计账外资金花费了半个月的时间，问题终于水落石出，该局共设置账外资金142,720.60元，且大部分用于中秋节、春节期间职工的奖励、福利支出，公用经费支出等等。至此，审计工作圆满结束。

　　二、案件带来的启示

　　财务人员责任心不强，财会水平不过硬，导致单位财务混乱，加之单位管理不严，财经纪律意识淡薄，存在不少问题，此次审计工作虽然遇到了被审计单位设置的重重障碍，但最终得以圆满结束，通过这个案件查证，审计人员得到的启示：

　　一是细心、认真。审计组要求办公室提供单位的会议记录，专门由一人负责仔细查阅，审计人员留心了该局的会议决定与账面“清贫”极不相符，通过查账时发现的细小疑点“用心”扩大战果，细挖深查，到外围调查取证，实现查账与查案的有机统一。改变了以往以账审账的简单方式方法，勤于思考，善于分析，注意调查了解，找出问题的根源，没有被表面现象所迷惑。

　　二是关注重点事项，讲究审计方法。资金运作及财务决策管理等工作，是单位领导经济责任的重要事项，一个单位的会议记录内容很全面，能真实反映所做的事和即将要做的事。审计人员在审计实施过程中对会议记录给予重点关注，不仅可以为我们全面了解被审单位的一些重大经济决策事宜及相关资金走向提供第一手资料，同时，审计人员在掌握第一手资料后，不仅可以做到心中有数，还可以通过内查外调，座谈，多方了解情况，为我们审计搜寻线索，把问题尽快弄个水落石出，使审计工作少走弯路。在审计方法上，内查外调完善审计证据。作为审计人员，既要熟悉被审计单位的业务流程，又要对其业务相关的资料与财务账务处理相核对入手来印证其合规性。针对被审计单位的工作实际，突出审计重点，以财政财务审计为基础，加强对重大经济决策的审计力度，把审“账”与审“事”有机地结合起来，抓住关键环节，深入细致地查证与经济责任相关的疑点，注意从多角度、多方面搜集审计证据，查清相关的事实。审计时注意保密，不跑风漏音。

　　三是学会沟通，达成共识。由于审计手段的局限性，审计项目的成功有三个不可低估的重要因素：一是被审计单位的积极参与，二是明确的需求表达，三是领导的大力支持。而这三个要素全部依赖于良好的沟通技巧,遇事要先讲道理，在审计的过程中，对于查出的违规违纪问题，要证据扎实确凿，无懈可击。在同审计对象进行交流沟通时，要摆事实讲道理，以事服人，以理服人，让人心服口服。通常情况下审计人员对有关财经法规的了解要比审计对象广一些、深一些，审计人员应当耐心地讲解，使他们了解有关财经法规的规定，帮助其提高财经法规知识。要善于听取别人的意见，尊重别人。对于发现查出的违规违纪问题，要充分听取审计对象的陈述意见，特别是对方的不同意见，要认真做好记录并进行核实，对于正确的要积极采纳，对于错误的要耐心解释反驳。俗话说：理不辩不明，事不说不清。在交流的过程中，审计人员要有耐心，用一种缓和的、商讨的语气，动之以情，晓之以理，达成共识，并促其积极配合审计，不留死角。

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